增值税

定义与计税原理

增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税，以商品和应税劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据。从计税原理看，增值税对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品附加值征税。实行价外税，即由消费者负担，有增值才征税，没有增值不征税。

类型划分

根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可分为生产型、收入型和消费型。生产型增值税只允许扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料税款，不允许扣除固定资产价值中所含税款，征税对象大体相当于国民生产总值。收入型增值税只允许扣除固定资产折旧部分所含税款，未提折旧部分不得计入扣除项目，征税对象大体相当于国民收入。消费型增值税允许将固定资产价值中所含税款全部一次性扣除，征税对象仅相当于社会消费资料价值。中国从2009年1月1日起在全国所有地区实施消费型增值税。

税率与征收安排

增值税制度中，一般纳税人生产县以下小型水力发电单位生产的电力、建筑用和生产建筑材料所用的砂土石料、以自己采掘的砂土石料或其他矿物连续生产的砖瓦石灰、原料中掺有煤矸石或粉煤灰等废渣生产的墙体材料、用微生物或人或动物血液组织制成的生物制品等，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳。金属矿采选产品、非金属矿采选产品税率曾由17%调整为13%。一般纳税人销售自来水、文物商店和拍卖行货物销售、寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品等按6%税率征收。小规模纳税人销售进口货物、提供加工修理修配劳务税率为3%。一般纳税人向小规模纳税人购买农业产品可按10%扣除率计算进项税额，工厂回收废旧物资按10%扣除率，凭发票运费金额按7%扣除率。