反避税

反避税是税务机关依据法律，对滥用税收规则、利用不合理安排获取税收利益等情形进行识别、调查和调整的制度活动。它不等于取消所有税收优惠，也不能把正常跨境投资、关联交易或依法选择经营结构一概认定为避税。

从交易实质判断税收利益

反避税关注交易安排与真实经营之间的关系，包括业务功能、承担风险、资源投入及商业目的等。依法满足条件的优惠适用，与通过缺乏实质的安排取得不应享有的待遇，是不同问题。“没有直接违反某条文字规定”也不能当然推导出安排在反避税规则下始终有效。

中国企业所得税法规定，关联企业间业务往来不符合独立交易原则、减少应纳税收入或所得额时，税务机关可以按照合理方法调整。独立交易原则用于判断关联交易条件是否与可比独立交易相符，并不是要求关联企业完全不能交易，也不是规定所有行业必须达到同一个利润率。

特别纳税调整与一般反避税

反避税制度可能涉及转让定价、受控外国企业、资本弱化及其他不具有合理商业目的的安排，具体适用条件各不相同。中国企业所得税法第四十七条对其他不具有合理商业目的、减少应纳税收入或所得额的安排规定了调整依据，实施条例对相关商业目的概念作出说明。

税务调整与会计处理分别依据税法和会计规则。账面利润与应纳税所得额存在差异，本身并不证明违法；同样，审计报告也不会自动排除税务机关依法调整的可能。税款、利息及行政或刑事责任需要分别依据实际行为和法律条件判断，不能把所有反避税调查都等同于偷税案件。

跨国交易还可能引发两个税收管辖区对同一利润的不同认定。适用税收协定中的相互协商等程序，是协调有关争议的途径之一。信息报送和国际税收合作能够提供调查线索，但资料被交换并不意味着某项安排已经被认定违法。

资料来源：中国企业所得税法、企业所得税法实施条例。