减税

减税的定义与分类

减税是按照税收法律、法规减除纳税义务人一部分应纳税款。它是对某些纳税人、征税对象进行扶持、鼓励或照顾，以减轻其税收负担的一种特殊规定。与免税一样，它是税收的严肃性与灵活性结合制定的政策措施，是普遍采取的税收优惠方式。由于减税与免税在税法中经常结合使用，人们习惯上统称为减免税。减税一般分为法定减税、特定减税和临时减税。

减税的具体办法

1、税额比例减征法：对按照税收法律、法规的规定计算出来的应纳税额减征一定比例。例如：个人所得税法第3条规定，稿酬所得按应纳税额减征30%个人所得税；按照财税字［1999］210号文件规定，对个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税。计算公式为：减征税额=应纳税额×减征比例。

2、税率比例减征法：按照税法规定的法定税率或法定税额标准减征一定比例，计算出减征税额。例如：按照财税字［2000］26号文件规定，从2000年1月1日起，对生产销售达到低污染排放极限的小轿车、越野车和小客车，按法定税率减征30%的消费税。按照(86)财税字第82号文件规定，对冶金独立矿山铁矿石减按规定税额标准的40%征收资源税。计算公式为：减征税额=法定税率×减征比例×计税依据。

3、降低税率法：采用降低法定税率或税额标准的方法来减少纳税人的应纳税额。例如：按照国发［1999］13号文件规定，从1999年1月1日起，将从事能源、交通、港口基础设施项目的生产性外商投资企业减按15%征收企业所得税的税收优惠规定，扩大到全国各地区执行。按照国税发［1997］39号文件规定，国家政策性银行减按5%的税率征收营业税。计算公式为：减征税额=（法定税率-降低后的税率）×计税依据。

4、优惠税率法：在税法规定某一税种的基本税率的基础上，对某些纳税人或征税对象再规定一个或若干个低于基本税率的税率。例如：企业所得税的基本税率为33%，但对微利企业规定了两档优惠税率，按照(94)财税字第9号文件规定，对年应纳税所得额在3万元及以下的企业，按18%的税率征税；对年应纳税所得额在3万元以上、10万元以下的企业，按27%的税率征税。关税、船舶吨税按照国际税收协定或国际公约等条款对等处理国际间税收待遇的原则，均在税法中明确规定了与普通税率相对照的优惠税率表。

减免税货物的后续管理

减免税货物结转手续：项目单位因故需将海关监管年限内的进口减免税货物转让的，须事先持有关单证向海关申请办理减免税货物结转或补税手续。转出减免税货物的项目单位事先向转出地海关提出申请，转出地海关审核同意后，由其所在的直属海关向转入地直属海关发送《某某海关减免税进口货物结转联系函》。转入减免税货物的项目单位按照办理进口货物减免税申请要求，向转入地海关申请办理转入手续。转入地海关审核无误后签发《征免税证明》，并由转入地直属海关将联系函回执联发回转出地直属海关。

减免税货物贷款抵押申请手续：项目单位以海关监管期内的特定减免税货物向国内外金融机构作贷款抵押的，须事先持有关单证向主管海关书面申请，经核准后方可办理贷款抵押手续。对实行配额许可证管理的特定减免税货物不得用于抵押货款。特定减免税货物贷款抵押限于向中国境内金融机构或境外金融机构。项目单位不得以特定减免税货物向除金融机构以外的其他法人、团体或公民设定抵押。

减免税货物的退运出口：项目单位因故需将尚在海关监管期内的减免税进口货物退运出境的，须事先持有关单证报主管海关核准。货物退运出口后项目单位持凭出口报关单向主管海关办理原减免税进口货物结案手续，减免税额度不予恢复。