出口退税审核

审核程序与步骤

税务机关收到经营出口产品企业的书面退税申请后，需按照出口退税相关政策规定和要求，围绕申请内容进行审核，审核无误后方可办理退税。审核一般包括初审、复审和批准退库三个步骤：先由分管企业的税务专管员进行初审，再由本科（股、所）负责人和会计人员复审，送市、县以上税务机关负责人审核并签字批准税款退付。最后，由专管员或会计人员填开收入退还书等法定税款退还凭证，送所在地金库，金库根据金库管理条例审核后办理税款退库。

主要规定与注意事项

负责审核出口退税的机关接到企业退税申报表后，必须严格按照出口货物退税规定认真审核。经审核无误，逐级报请负责审批出口退税的税务机关审查批准后，填写《收入退回书》，交当地银行（国库）办理退库手续。企业提出的申报手续完备、内容真实，主管出口退税的税务机关在接到申请之日一个月内应办完有关退（免）税手续。企业在年度终了三个月内，须对上年出口退税情况进行全面清算，并将结果上报主管退税的税务机关，经审核后多退收回、少退补足；企业年终清算后，主管退税的税务机关不再受理企业提出的上年度出口退税申请。

审核时需注意：审批时限方面，主管出口退税的税务机关应自接到申请之日起1个月内办理完有关退（免）税手续；退关、退货等处理方面，企业出口货物办理退（免）税后发生退关、国外退货或转为内销的，应及时向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，补缴已退（免）税的税款，补缴税款全部缴入中央金库；核对、检查权方面，税务机关在审核退税过程中应到企业调查核对有关退税凭证和账物，必要时可对出口货物的经营情况进行全面检查；年终清算方面，企业年度终了后3个月内须对上年度的出口退税情况进行全面清算，并将结果报主管出口退税的税务机关，税务机关审核后多退少补，企业清算后税务机关不再受理企业提出的上年度出口退税申请。此外，对外商投资企业申报退（免）税的，涉外税收管理机关接到企业退（免）税申报表后须认真审核，并在15日内审核完毕，经审核无误后报上级涉外税收管理机关审核，在15日内审核完毕，并送当地进出口税收管理部门审核并办理退库手续，进出口税收管理部门须在接到有关材料后30日内办理完有关退税手续。

外贸企业出口退税审核环节

外贸企业出口退税审核一般分为预审、单证对审和计算机审核三个环节。预审是指退税机关在受理外贸企业正式申报前，对申报数据在退税申报系统中进行预审，发现疑点应按规定调整或进行出口货物税收情况函调。单证对审是指税务机关受理出口商出口货物退（免）税申报后，在规定时间内对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。计算机审核是指税务机关使用出口货物退（免）税电子化管理系统进行审核，重点核对出口报关单电子信息（海关编号、出口日期、商品代码、出口数量及离岸价等）、代理出口证明电子信息（编号、商品代码、出口日期、出口离岸价等）、出口收汇核销单电子信息（核销单号码等）、出口退税率文库（申报退税率与文库是否一致）、增值税专用发票电子信息（开票日期、金额、税额、购销双方纳税人识别号、发票代码、发票号码等）以及消费税税收（出口货物专用）缴款书电子信息（号码、购货企业海关代码、计税金额、实缴税额、税率等）是否与电子信息核对相符。