物流成本预算

特点

基于活动的预算要求职能管理者和流程管理者进行协商。现代物流成本核算，特别是作业成本法，通过识别实施的活动、资源要求和单位活动成本为基于活动的预算提供了框架。预算协商流程运用这些信息，以决定实施什么活动、供应什么驱动因素和资源、会产生多大程度的资金要求。基于活动的预算改变了原来一期对一期、事后信息利用并进行预算的特点，转为基于日常的管理，整合每天的活动、行为和实施的战略进行预算。

物流预算管理不仅仅是预算活动本身，而是在活动信息和评估商业流程中增值活动内容的基础上，制定前瞻性的战略和运作决策，即基于活动的管理。它既基于企业经营和物流方针，又进一步推动企业物流管理和战略的发展。

类型

物流成本预算可按不同标准分类。按范围可分为统筹预算和分散预算：统筹预算对企业全部物流费用进行调整，单独综合预算企业的物流成本；分散预算则对某个物流运作领域进行成本预算，反映局部的物流活动。从现代物流预算来看，应该从分散预算向统筹、集中预算转化。

按期限可分为短期预算和长期预算：以年度为期限的预算称为短期预算，超过一年期的预算可以看作是长期预算。现代物流运作往往是一项长期的工作，因此长期预算能保证企业站在长远、动态的角度从事成本预算。

按对象可分为期限预算和项目预算：一般物流成本预算是对一定期限内的物流成本支出进行预算；项目预算则以物流项目作为分析对象，考察其全部时期所要求的物流费用和成本，是一种综合性、战略的预算活动。

按内容可分为形态别预算、活动别预算和范围别预算：形态别预算按照物流费形态进行，好处在于与决算会计直接相连；但仅形态别成本预算对物流管理的促进作用有限，因此还需要活动别和范围别预算，后者属于责任会计范畴。

按性态可分为变动费预算和固定费预算：将物流费分解为变动费和固定费并分别预算，有助于把握哪些物流活动与业务量紧密相关，哪些费用与物流业务量无直接关系。

按可控性可分为可控制的成本预算和不可控制的成本预算：可控制物流费指现场物流管理者拥有费用决策权限并须对成本支出和绩效负责的物流成本；不可控制物流费指物流管理者不拥有费用决策权限，从而不对费用支出结果负责的物流成本。这种区分有助于落实责任并进行追踪管理。

按计量形式可分为金额预算和物流量预算：一般物流成本预算主要是金额预算，但单方面的金额预算对优化物流管理以及明确物流责任不利。分析物流费用上升的原因时，需区分是物流量增加还是单价预算增加所致。

按流程可分为计划预算、执行预算和控制预算：计划预算是在事业年度开始前对该年度总物流费进行规划预定，调整资金预算、销售预算、生产预算等；执行预算是在月末对翌月实际发生的物流费进行预测；控制预算则是对比实际绩效而制定的预算。

按管理行为可分为预算初始方案、预算决定和预算修正：初始方案通常由物流部门根据物流经营要求制定，经各部门协调后交给预算委员会审议，最终由企业高层决策人员批准，形成预算决定；预算确立后，根据环境变化和企业物流宗旨目的的变化加以修正，构成预算的修正和完善阶段。

编制

不同范围的物流成本预算编制是对企业不同领域的物流成本编制预算，包括供应物流预算、生产物流预算、销售物流预算、退货物流预算和废弃物物流预算等。这种预算可按年度编制，也可按季、按月编制后汇总。

不同功能的物流成本预算按不同物流功能编制费用预算，将不同功能的物流费用指标落实到具体物流部门，包括包装费预算、运输费预算、仓储费预算和装卸费预算等。包装费预算中，直接包装费按商品包装件数乘以每件直接包装费计算，间接包装费按分配率乘以分配标准数确定。运输费预算中，营业运输费用可直接按标准运费率乘以运输吨公里数计算；自营运输费用需区分变动运输费和固定运输费，分别计算。

作用

物流成本预算可以使计划目标进一步明确化、具体化，加强计划目标的可比性，并在执行过程中即时提供偏差信息。它还可以协调企业的物流活动，通过编制预算将各组织层次、部门、个人和环节的目标有机结合，明确数量关系，促进内部沟通与协调。此外，物流成本预算是控制日常物流活动的标准，有关部门可以预算为依据，通过计量、对比，及时提供实际执行结果与预算标准之间的差异，分析原因并采取措施。最后，物流成本预算是评价物流工作业绩的依据，通过实际数与预算数的比较分析，可以检查评价各部门、个人和环节的经济责任和计划任务的完成情况。