广告费

构成与预算

广告费一般指广告活动所支出的总费用，由两部分组成：直接广告费用，如广告制作费、媒介发布费，基本构成包括广告调查费用、广告设计制作费、广告媒介发布费用、广告活动的机动费用；间接广告费用，包括广告人员工资、办公费、管理费、代理费等。

广告费用预算是广告主对广告活动所需费用的计划和控制方案，是企业在一定期限内计划在广告宣传方面投放资金的总额。其意义包括：有利于广告行为科学化；是控制广告活动的重要手段；为广告效果评价提供经济指标；有利于增强广告活动的责任感。预算方法有：目标达成法，根据市场战略和销售目标确立广告目标制定预算；销售额百分比法，以一定期限销售额的一定比率计算；销售单位法，以每件产品广告费摊分计算。

认定与税前扣除

纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分，必须符合下列条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用并取得相应发票；通过一定的媒体传播。业务宣传费和广告费的区别主要看是否通过广告公司、专业媒体在电视、网站、电台、报纸、户外广告牌等刊登并取得广告业专用发票。

广告费税前扣除标准：新《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。此前规定纳税人每一纳税年度发生的广告费支出，除特殊行业外，不超过销售（营业）收入2%的可据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转；业务宣传费不超过销售营业收入5‰范围内可据实扣除。部分行业如制药、食品、日化、家电等有不同扣除比例。广告费纳税筹划途径包括：未符合规定的广告费转列交际应酬费；履行申报手续；适当规模规划广告费、业务宣传费、业务招待费列支比例；取得合法凭证；尽量通过经工商部门批准的专门机构制作并通过媒体传播。