GST

GST 是 Goods and Services Tax 的缩写，中文通常称商品及服务税。它属于消费税制度中的一种名称，澳大利亚、加拿大、新加坡、印度等地均使用这一术语，但各地税率、征税范围和申报规则并不相同。跨境交易讨论 GST 时，应先明确适用地区。

澳大利亚 GST 的基本含义

澳大利亚对多数在境内销售或消费的应税商品、服务及其他项目征收 10% GST。部分交易属于 GST-free 或其他特殊类别，不能把所有商品和服务都按同一方式征税。注册企业通常在适用销售价格中计入 GST，并按条件申报销售税额及采购相关进项抵扣。

在普通 10% 税率的应税销售中，不含税价格为 100 澳元时，GST 为 10 澳元，含税合计 110 澳元。若已知含税价格为 110 澳元，包含的 GST 是 110÷11，即 10 澳元；不能再直接取含税总额的 10% 作为其中的税款。

低价值进口商品

澳大利亚自 2018 年 7 月 1 日起，对适用条件的低价值进口商品销售实施 GST 规则。相关低价值范围通常涉及海关价值不超过 1,000 澳元的商品，但烟草、烟草制品和酒类等具有不同处理要求。该门槛描述的是相关海关价值，不能简单等同于含运费的购物车总金额。

向澳大利亚消费者销售相关商品时，商家、电子交易平台或符合定义的转运服务方，可能按规则承担收取与缴纳 GST 的责任。普通承运人提供运输，与为消费者安排海外采购转运的服务，并非同一种税务角色。

注册门槛与销售渠道

相关企业在符合澳大利亚 GST 计算口径的营业额达到或预计达到 75,000 澳元门槛时，通常需要考虑注册。判断使用的是适用营业额与相关期间，并非净利润，也不是把全球全部收入不作区分地直接比较。

通过承担收税责任的电子交易平台成交，与商家自行在独立站销售，需要分别分析。平台代收税不表示卖家所有交易均已覆盖，也不表示同一交易应重复向消费者收取。企业应区分销售渠道、客户是否属于消费者、货物发运安排及负责征税的主体。

税款与进口环节的衔接

销售环节收取的 GST 与海关对进口环节的处理需要配合。较高价值货物、合并运输和特殊商品，可能适用不同的进口申报与税费安排。发票、订单和运输资料应准确显示相关税务信息，减少重复征税或资料不一致的问题。

经营核算中，GST、关税、平台费用和运输费用是不同项目。是否能够抵扣进项税，取决于注册方式、采购用途和凭证条件；不能将消费者支付的全部 GST 直接视为卖家利润，也不能凭一个税号推断所有采购均可抵扣。