美国所得税

美国所得税的课税对象

美国所得税是对个人、公司以及有关遗产、信托等主体所得征收的税。联邦所得税由国内收入局IRS征管，州和部分地方政府还可能依各自制度征收所得税。不同层级的税基、税率和申报要求并不完全相同，完成联邦申报不代表州或地方义务也已履行。

所得税关注的是法律确定的应税所得，不能直接等同于账户到账金额、营业额或商品售价。工资、经营收入、利息、股息、租金和财产交易收益等可能采用不同计算或处理规则，费用扣除、亏损限制和抵免也会影响最终税额。

个人身份与纳税范围

美国公民和税务居民通常需要申报全球范围所得。外国个人是否属于美国税务居民，需要考虑绿卡测试、实质居留测试及适用例外，不能仅用“有没有绿卡”划分。实质居留测试涉及当年及前两年的在美天数加权计算，也不是简单累计任何连续十二个月的停留天数。

非居民外国人的处理则围绕所得来源及与美国经营活动的联系展开。与美国贸易或经营活动有效关联的所得，通常在允许扣除后按适用规则计算；部分未有效关联的美国来源固定或定期所得，涉及按毛额征收或预提的规则，并可能受税收协定影响。不同收入不能仅因进入同一个美国账户就采用相同税率。

应税所得、扣除与抵免

个人所得税计算需要先识别收入、调整项目及申报身份，再按规定确定应税所得。累进税率意味着不同层级的应税收入分别适用相应税率，收入跨入较高档次并不意味着全部收入都按最高一档计税。部分资本利得和合格股息可能适用不同规则。

扣除与税收抵免也不同：扣除通常影响应税所得，抵免通常直接减少计算出的税额。海外所得排除、外国税收抵免、家庭相关优惠等均有资格和金额条件，不能把长期境外居住理解为全部海外收入自动免税，也不能将某类医疗、捐赠或利息支出不加条件地全部扣除。

公司与其他经营实体

美国普通C公司的联邦所得税基本税率为21%，但实际税负还可能涉及抵免、其他适用税制及州税。合伙企业通常将有关所得等项目分配给合伙人处理，同时承担相应申报义务；不能因实体自身通常不缴普通所得税，就说其收入无需纳税。

LLC是州法下的组织形式，并不对应唯一的联邦所得税分类。成员数量及有效税务选择可能使其按合伙、公司或不与所有人分开的实体处理。外国股东持有的美国实体还可能承担特别信息申报或预提义务，企业名称中的“有限责任”不能作为免税依据。

申报与缴款

所得税通过年度申报、工资预扣、预估税款等机制衔接。纳税人需要整理收入与成本记录，将已预缴税款与计算税额核对，再处理补税或退税。申报延期通常不等于缴税延期。对跨境经营而言，明确所得归属、实际经营活动和实体分类，比仅依据平台销售报表计算一个统一税率更为基础。