经济实质法案来袭，你注册的离岸公司将会受到哪些影响？-ESG跨境

1.经济实质法案的背景
2.英属维尔京群岛时间表
3.经济实质法案的核心内容
4.“经济实质”包含哪些因素?如何证明“经济实质”？
5.违反经济实质法案的法律后果
6.经济实质法案常见问题
7.经济实质法案对离岸公司未来的影响

1.经济实质法案的背景

2017 年 ，欧盟公布了一份“欧盟税务非合作司法管辖区名单”，将一些传统离岸司法管辖区列入灰名单。
第一份“名单”于 2017 年 12 月 5 日发布并定期更新。截至2018年底，灰名单包括13个管辖区：安圭拉、巴哈马、巴林、百慕大、BVI、开曼群岛、根西岛、马恩岛、泽西岛、马绍尔群岛、特克斯和凯科斯群岛、阿联酋、瓦努阿图。最新名单于 2019 年 5 月 17 日发布：从黑名单上删除了阿鲁巴、巴巴多斯、多米尼加和百慕大。名单仍会不时变动。
目前黑名单包括：萨摩亚;特立尼达和多巴哥;美属萨摩亚;关岛;美属维尔京群岛;伯利兹;斐济;马绍尔群岛;阿曼;阿联酋;瓦努阿图
目前的灰名单包括：英属维尔京群岛、开曼群岛、塞舌尔群岛等
英属维尔京群岛和开曼群岛虽然“积极合作”，但“需要进一步确定集体投资基金可接受的经济实质要求”
2018年底，百慕大、英属BVI、开曼群岛、根西岛、泽西岛和马恩岛等司法管辖区都独立起草和颁布了自己的经济实质立法,且所须要求大致相似。它们都处于不同的实施阶段。
下面将就英属维尔京群岛(BVI)实施经济实质法案的一些基本情况作简单介绍，让大家对经济实质法案有一个大致的了解。

2.英属维尔京群岛时间表

守则草案于 2019 年 4 月 22 日发布；
2019 年 5 月， BVI Finance公司组织守则草案咨询宣传活动；
预期计划： 2019 年 6 月 30 日之前发布的《最终版经济实质法》将适用于现有实体；
实际情况： 发布 2019 年第 41 号法律文件《2018 年经济实质(公司及有限合伙)法》(2019 年 6 月 28 日在公报刊登)。
这意味着什么?
1.法律已正式通过，没有废除。守则仍为草案。
2.2019 年第 41 号法律文件确认法案第 16 项将于 2019 年 10 月 1 日生效，而不是法案默认生效时间 2019 年 6 月 30 日。
3.财务报告一般义务的开始日期不变，新公司为 2019 年 1 月 1 日，现有公司为 2019 年 6 月 30 日。
4.第 16 条说明了定义、申报义务、方法、内容和截止日期，以及主管当局有权披露不合规知识产权企业信息。

3.经济实质法案的核心内容

何为“法律实体”和“相关实体”?
法律实体和相关实体的范围非常广泛，原则上包括在英属维尔京群岛(BVI)成立或注册的国内外公司和合伙企业。
何为“相关活动”?
经济实质(“ES”)法规管辖范围内的相关活动包括以下业务活动：银行业务、分销和服务中心业务、融资租赁业务、基金管理业务、总部业务、控股业务、保险业务、知识产权 业务和航运业务。值得注意的是，投资基金业务不属于相关活动。
生效日期是什么时候?
在 2019 年 1 月 1 日或之后在英属维尔京群岛注册的实体自成立或组建之日起必须遵循经济实质要求。
2019 年 1 月 1 日之前已经存续的实体，在 2019 年 6 月 30 日(英属维尔京群岛)前不必遵循经济实质要求。

4.“经济实质”包含哪些因素?如何证明“经济实质”？

一般原则：
(a)控制及管理来自开曼群岛;
(b)在开曼群岛拥有与公司经营范围和规模相匹配的员工，经营场所，及相应的支出;
(c)在该司法管辖区开展产生主营业务收入的活动(CIGA)
如何证明“管理及控制”——必须拥有良好的公司治理实践!
· 董事会会议多数在司法管辖区内举行
· 董事具有履行职责所必需的知识/专长
· 根据业务决策所需举行足够次数的会议
· 董事会亲自与会人数达到法定人数
· 制备公司战略决策相关的会议记录
· 所有公司记录和会议记录应在司法管辖区内“保存”
· 对司法管辖区内居民董事(一个或多个)没有要求
· “充分的员工支出和实体资产”
· 未对充足进行定义(判例法中的相应表述为“符合比例的”)
· 司法管辖区内驻守的员工
· 司法管辖区内的充足支出
· 办公空间的使用
注：可通过外包来满足一些相应的实质要求

5.违反经济实质法案的法律后果

实体:
1.首次违反：
最高罚款——20,000 美元或50,000 美元，
适用于高风险知识产权实体
2.再次违反：
最高罚款——20,000 美元或400,000 美元，
适用于高风险知识产权实体
3.从英属维尔京群岛公司登记处除名
自然人:
1. 最高罚款 75,000 美元
2. 最高可判处 5 年监禁

6.经济实质法案常见问题

Q：如何定义“充足”、“适当”或“合适” 等术语?
英属维尔京群岛发布的经济实质法规和相关指引尚未对“充足”、“适当”或 “合适”等术语进行定义。如何才算构成“充足”、“适当”或“合适”需依照实际情况 而定，并非是事先规定的。这意味着对于在英属维尔京群岛开展涉及相关活动的核心创收活动的法律实体而言，与其关注具体的门槛或数字，更应当考察自身是否适合经营当前规 模和复杂性的业务。
Q：如果我的公司处于不活跃或停止运营状态，该怎么办?
经济实质要求仅适用于在财务期间进行相关活动的法律实体和相关实体。如贵公司在财务期间没有开展任何活动， 则不属于开展相关活动， 也就不在经济实质法规的管辖范围之内。因此， 英属维尔京群岛对其无任何经济实质要求。 但自 2020 年起， 贵公司仍将受到年度报告和存档义务的约束。
Q：如果我的公司不是英属维尔京群岛的税收居民， 该怎么办?
经济实质法的管辖对象是主要在英属维尔京群岛以外从事一项或多项相关活动，但无法或不愿在英属维尔京群岛以外设立税收居民实体。如贵公司声称是英属维尔京群岛以外的税收居民， 则不受英属维尔京群岛经济实质要求的约束， 但须向有关当局发出此类声明的通知， 并附上所需的适当证据。
Q：我的公司如何才能符合经济实质要求?
具备以下条件即可符合经济实质要求：
(1) 在英属维尔京群岛内指示和管理相关活动;
(2) 在英属维尔京群岛进行产生主营业务收入的活动，且涉及相关活动;
(3) 在英属维尔京群岛内有充足的全职雇员，且雇员具备适当的资格;
(4) 在英属维尔京群岛内因相关活动而产生充足经营开支。
请注意， 就对于纯股权控股公司(只需要符合要求较低的经济实质测试) 和高风险的知识产权公司(将面临要求更高的经济实质测试) 的一般要求， 则存在某些例外情况。
如果您的实体被视为英属维尔京群岛的税务居民并且正在开展相关活动，您应该开始计划并采取措施以确保符合经济实质要求，或考虑是否需要尽快进行任何操作或架构变更。每个实体都应根据自身特点进行独立审查。

7.经济实质法案对离岸公司未来的影响

俯瞰全球经济发展的大趋势，离岸金融地被监管是大势所趋，是无可撼动的事实，同时这些监管对于打击洗黑钱和逃税具有长远的积极意义。不可否认的是，以开曼还有BVI为代表的离岸金融地在一定程度上给全球的跨境交易提供了相对明确的法律准则，系统高效的专业工作人员。以服务质量与效率为基准的当地政府机关以及各种复杂重组的具有竞争性的税率政策，极大程度上的提高了全世界经济体系的效率与发展水平，这些恰恰是这些离岸金融地的存在与其价值所在。
一定意义上，以开曼和BVI为首的离岸金融地将从宽松规管的法域演变成合规略显繁重的法域。开曼群岛和BVI等发布《经济实质法令》旨在防止被欧盟列为“税务不合作黑名单”，此法令生效后，预期离岸公司在当地的申报事项与维持成本势必将因此而增加。
与此同时，开曼以及BVI目前所保留的立法态势是否被维持，能否被欧盟理事会等众多OECD成员国所接受还未可知。在CRS实施的大背景下，若无法满足实质性经济活动的要求，开曼群岛、BVI、毛里求斯等有关部门可能会将不合规企业的信息交换至其最终母公司或最终受益人所在地的主管税务机关。

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