国度税务总局明白二手车经销等若干增值税征管问题-ESG跨境

据国度税务总局网站资讯，4月23日，国度税务总局宣布《关于明白二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(以下简称《公告》)，《公告》对二手车经销等增值税征管问题进行了阐明。具体内容为：

一、自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人出售其收购的二手车，按以下规定执行：

(一)纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算出售额：

出售额=含税出售额/(1+0.5%)

本公告宣布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算出售额。

(二)纳税人应该开具二手车出售统一发票。购置方索取增值税专用发票的，应该再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

(三)一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的出售额，应该填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期出售情形明细)“二、简易计税方式计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额，按出售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(一般纳税人实用)》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

小范围纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的出售额，应该填写在《增值税纳税申报表(小范围纳税人实用)》“应征增值税不含税出售额(3%征收率)”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额，按出售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(小范围纳税人实用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

二、纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等放弃物进行专业化处置，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方法，对放弃物进行减量化、资源化和无害化处置处理，依照以下规定实用增值税税率：

(一)采用填埋、焚烧等方法进行专业化处置后未发生货物的，受托方属于提供《出售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号文件印发)“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处置费用实用6%的增值税税率。

(二)专业化处置后发生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处置费用实用13%的增值税税率。

(三)专业化处置后发生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处置费用实用6%的增值税税率。受托方将发生的货物用于出售时，实用货物的增值税税率。

三、拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免征增值税政策的，拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购置方开具增值税普通发票，对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入。

拍卖行应将以下纸质或电子证明材质留存备查：拍卖物品的图片信息、委托拍卖合同、拍卖成交确认书、买卖双方身份证明、价款代收转付凭证、扣缴委托方个人所得税相干资料。

文物艺术品，包含书画、陶瓷器、玉石器、金属器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、邮品钱币、珠宝等珍藏品。

四、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，依照《国度税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(2016年第53号)第五条规定肯定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。

五、一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，依照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时光。

一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后，依照《营业税改征增值税试点实施措施》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十八条的有关规定，要求废弃免税、减税权的，应该以书面情势提交纳税人废弃免(减)税权声明，报主管税务机关备案。一般纳税人自提交备案资料的次月起，依照规定计算缴纳增值税。

六、一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小范围纳税人：转登记日前持续12个月(以1个月为1个纳税期)或者持续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计出售额未超过500万元。

一般纳税人转登记为小范围纳税人的其他事宜，依照《国度税务总局关于统一小范围纳税人尺度等若干增值税问题的公告》(2018年第18号)、《国度税务总局关于统一小范围纳税人尺度有关出口退(免)税问题的公告》(2018年第20号)的相干规定执行。

七、一般纳税人在办理增值税纳税申报时，《增值税减免税申报明细表》“二、免税项目”第4栏“免税出售额对应的进项税额”和第5栏“免税额”不需填写。

八、本公告第一条至第五条自2020年5月1日起施行;第六条、第七条自宣布之日起施行。此前已产生未处置的事项，依照本公告执行，已处置的事项不再调整。

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