

美国注册分公司和子公司的区别是什么?
通过设于美国的分公司开展业务
很多中国公司一开端进入美国市场时,并不另行设立独立的子公司,而是开设分公司。该分公司可以小到一人,并由其在美国的住宅作为办公室,亦可大如美国常设总部,并且员工数百,拥有固定资产。分公司可以经营美国企业可开展的任何业务,其中包含采购、营销、树立客户关系、出售等等。症结的税收问题是,该分公司是否必需在美国纳税。
在大多数情形下,分公司的经营运动会在美国产生纳税事项。因此,作为一般规矩,行使部分出售功效的分公司(包含直销、委托出售、售后服务)应在美国纳税。从事营销和树立客户关系的分公司通常须在美国纳税。《美中税收协议》中列举了分公司在美国从事次要的运动而无需纳税的情况。这些经营运动包含:采购、蕴藏、展现运动,收集信息运动。依据我们的经验,外国公司的分公司很少能通过从事税收协议中所述的非纳税性运动而避免在美国纳税。更常见的情况是,外国公司的分公司构随着经营的开展而从事越来越多的经营运动,在此情况下,分公司通常因出售运动或其他经营行动而须向美国纳税。
设有美国分公司的中国公司,应该在美国提交分公司的纳税申报表申报其分公司在美国的所得。因为分公司并不具备独立的法人主体资历,因此其在中国的母公司有申报纳税的责任。母公司只就分公司的所得部分(依照公司税率)向美国纳税。一般而言,对分公司纳税申报的盘算较庞杂,因为外国公司得向分公司摊派收支项目。在某些情形下,分公司在向母公司返还利润时还须缴纳“分公司利润税”,作为分公司所得的第二级征税。分公司向外国母公司支付利息方面的税收规定亦很庞杂,实际上该利息是母公司作为法人实体向自己支付。
美国子公司的业务经营
大多数常见的经营实体为公司情势,大多数在美国经营的中国企业即采取公司情势。与设立分公司相比,设立子公司经营优势很多。第一,美国子公司自行申报纳税,自行申报其所得。因此,一般而言,与分公司相比拟,子公司披露母公司的财务信息一般少于分公司必需披露的有关母公司的财务信息。第二,子公司纳税申报表通常比分公司的纳税申报表简略。第三、子公司是一个独立的法人实体,承担有限义务。因此,在美国的任何诉讼(其中包含与美国税收机关的争议) 中,一般必需直接向位于美国的子公司提起。外国母公司可能成为上述诉讼的被告,但由于子公司是独立的法人主体,母公司可以依据这一点进行抗辩,避免被卷入到诉讼程序中。相比之下,外国母公司通过开设分公司的情势在美国经营,任何未来产生的诉讼或纳税争议将涉及该外国母公司,这样会使外国母公司面临承担义务的风险。
位于美国的子公司,按照上述规定的公司税率向美国纳税。位于美国的子公司还必需在支付给外国母公司或其他非美国当事人的股息、利息、特许权应用费、其他付费时,代扣代缴税款。通常,代扣代缴税率为百分之三十。依据《美中税收协议》,代扣代缴税率减按百分之十的比例征收。
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